Как правильно дарить деньги?

Как составить договор дарения?

Договор дарения может быть заключен в устной и письменной форме (ст. 574 ГК РФ). При передаче движимого имущества (к которому относятся и денежные средства) в момент заключения договора, он может быть устным. Такой договор считается заключенным с момента передачи имущества. Письменная форма обязательна для таких договоров дарения, в которых:

• содержится обещание подарить имущество;
• дарителем имущества стоимостью свыше 3 000 рублей является юрлицо.

Получение денег по договору дарения лучше оформить распиской. Когда даритель обещает подарить деньги, то договор с таким условием считается заключенным с момента его подписания сторонами.

Договор дарения денежных средств целесообразно заключать в письменной форме, когда это может повлиять на права и обязанности сторон в иных правоотношениях – семейных и налоговых. Наличие такого договора позволит подтвердить тот факт, что деньги, переданные по нему, являются личным имуществом супруга на основании ст. 36 СК РФ, так как получены по безвозмездной сделке. Кроме того, поскольку дарение денег между гражданами не облагается налогом на доходы физических лиц в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ, договор послужит доказательством получения дохода именно по сделке дарения в случае претензий со стороны налоговой службы. Налогом облагается только следующее имущество, полученное по договору дарения: недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи.

В чем особенности договора с обещанием подарить?

После подписания договора, содержащего обещание подарить деньги в будущем, он считается заключенным и их передача становится обязанностью дарителя. Однако в силу того, что дарение — безвозмездная односторонняя сделка, законом предусмотрена возможность для дарителя в случае наступления неблагоприятных для него условий также в одностороннем порядке расторгнуть договор, который обязывает его передать деньги в будущем. В частности, в ст. 577 ГК РФ в качестве причин для расторжения такого договора названы ухудшение имущественного или семейного положения либо состояния здоровья дарителя. При этом даритель не должен был предвидеть такие изменения (см. ст.ст. 451-453 ГК РФ).

Помимо расторжения договора даритель также вправе отменит дарение, если одаряемый причинил вред здоровью дарителя или его родственникам (ст. 578 ГК РФ). В случае смерти дарителя, обязанность подарить переходит его наследникам, но в вышеуказанном случае они вправе оспаривать это. Если же до момента исполнения договора дарения умер одаряемый, его право получить дар по наследству не переходит. Иное может быть установлено договором дарения (ст. 581 ГК РФ). Право собственности на обещанные деньги у одаряемого возникает только после их передачи (ст. 223 ГК РФ).

Возможно ли подарить деньги на определенные цели?

В договоре даритель вправе указать определенную цель, на которую предоставлены деньги, однако в силу того, что закон такого целевого дарения не предусматривает, одаряемый после того, как станет собственником денег, вправе ими распоряжаться по своему усмотрению (ст. 209 ГК РФ). Обусловить определенной целью по закону можно только пожертвование, которое делается в общеполезных целях. Пожертвование может быть сделано и гражданину, но если при этом не указывается определенное назначение, это будет считаться обычным дарением. Указание цели в договоре дарения не лишает права лица использовать деньги в иных целях (если это не пожертвование), не влечет его недействительность, не является основанием для его расторжения. Такая цель может указывается, например, для того, чтобы подтвердить источник происхождения средств при приобретении имущества в период брака. При этом в договоре купли-продажи желательно указывать, что оплата идет за счет средств, полученных по договору дарения. В качестве неопровержимого доказательства в этом случае возможно указание в договорах номеров используемых купюр (см. Решение Чайковского городского суда от 31 августа 2016 г. по делу № 2-1627/2016).

С каких подарков не надо платить налоги?

В каких случаях доходы, полученные физическим лицом в порядке дарения, облагаются налогом, а в каком случае – не облагаются.

Какие подарки облагаются налогом, а какие нет?

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, облагаются налогом следующие виды доходов, полученные в порядке дарения физическими лицами:

*доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от организаций и ИП, превышающие 4 тысячи рублей (за налоговый период). Сюда, например, входит материальная помощь, выигрыши в лотерею, призы в спортивных соревнованиях и т. д. Полный список содержится в п. 28 ст. 217 НК РФ. Налоговая база будет рассчитываться из стоимости подарки минус 4 тысячи рублей;

*доходы, полученные от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ – супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Освобождаются от налогообложения:

*доходы и имущество в любой форме, включая недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные в дар от близких родственников (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);

*доходы, полученные в дар от физических лиц в денежной форме, а также в виде имущества, не относящегося к недвижимости, транспортным средствам, акция, долям, паям, независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо Минфина и ФНС от 10 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11325).

*подарки, стоимость которых не превышает 4000 рублей, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей за налоговый период (календарный год);

*подарки, которые получены ветеранами и инвалидами ВОВ, их вдовами, а также некоторыми другими лицами-участниками ВОВ (см. п.33 ст.217 НК РФ) в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

Как подать декларацию?

В силу действия п. 1 ст. 229 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, налоговая декларация 3 НДФЛ подается физлицами в том случае, если они получили при дарении доход, подлежащий налогообложению. Исключение составляет случай, когда дарителем является работодатель, в обязанности которого входит исчисление сумм и уплата налога в отношении всех доходов налогоплательщика, включая подарки (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Стоит также учитывать, что если освобождение от уплаты налога происходит на основании близкого родства дарителя и одаряемого, например, когда объект дарения – недвижимое имущество, то в рамках налогового контроля ФНС может запросить у одаряемого документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений (Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-3-3/316)

Порядок и сроки подачи декларации 3 НДФЛ установлены в ст. 229 НК РФ. Величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды (дохода) определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества (Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-04-05/21903).

Как отказаться от обещания подарить?

Даритель может отказаться от исполнения договора дарения, предполагающего обещание передать в будущем одаряемому вещь или освободить от имущественных обязательства (консенсуальный договор) в двух случаях, которые перечислены в статьи 577 ГК РФ:

*если его имущественное или семейное положение настолько ухудшилось, что исполнение договора дарения приведет к существенному ухудшению его уровня жизни;

*если одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения.

Отказ дарителя от исполнения договора дарения должен быть выполнен в той же форме, что и сам договор. При этом одаряемый не вправе требовать у дарителя компенсацию.

Даритель может отказаться не только от обещания подарить что-то в будущем, но и отменить совершенную сделку, когда подарок уже перешел в собственность одаряемому. Основания для этого перечислены в статье 578 ГК РФ:

*если одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения;

*если обращение одаряемого с подаренной вещью, представляющей для дарителя большую неимущественную ценность, создает угрозу ее безвозвратной утраты;

*если даритель переживет одаряемого (только в случае, если в договоре дарения указано право дарителя отменить дарение в этом случае).

Кроме того, по требованию заинтересованного лица суд может отменить дарение, совершенное индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом в нарушение положений закона о несостоятельности (банкротстве) за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение шести месяцев, предшествовавших объявлению такого лица несостоятельным (банкротом).

Правила об отказе от исполнения договора дарения (статья 577 ГК РФ) и об отмене дарения (статья 578 ГК РФ) не применяются к обычным подаркам небольшой стоимости (ст. 579 ГК РФ).

Для отмены дарения необходимо обратиться в суд с иском, оформленным по правилам ст. 131-132 ГПК РФ. Так как речь идет о принудительном прекращении права собственности одаряемого, в резолютивной части решения суда должно содержаться, помимо констатации отмены дарения, обращенное к одаряемому требование вернуть дарителю предмет дарения.

Когда договор дарения признается недействительным?

Дарение – это гражданско-правовая сделка, которая может быть признана недействительной (ничтожной или оспоримой) по основаниям, перечисленным в Гражданском кодексе РФ (ст. 166 - 176, 178 - 181) и в федеральных законах.

Среди них:

*сделка не соответствует требованиям закона или иных правовых актов (ст. 168 ГК РФ);

*сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности (ст. 169 ГК РФ);

*сделка совершен без намерения создать соответствующие правовые последствия (мнимый договор) (170 ГК РФ);

*сделка совершена гражданином, признанным недееспособным вследствие психического расстройства (ст. 171 ГК РФ);

*если в качестве дарителя по договору выступает несовершеннолетний, не достигший 14 лет (малолетний) (ст. 172 ГК РФ);

*сделка совершена гражданином, хотя и дееспособным, но находившимся в момент его заключения в таком состоянии, когда он не был способен понимать значение своих действий или руководить ими (ст. 177 ГК РФ);

*сделка совершена под влиянием заблуждения относительно природы сделки (например, лицо полагало, что передает вещь по возмездному договору) (ст. 178 ГК РФ);

*сделка совершена под влиянием обмана, насилия, угрозы (ст. 179 ГК РФ).

Дарение как способ сохранить имущество от взыскания.

Достаточно распространена практика признания договора дарения мнимым (ст. 170 ГК РФ). Речь идет о случаях, когда должник «избавляется» при помощи дарения от имущества, чтобы защитить его от взыскания.

В качестве примера можно привести Апелляционное определение Томского областного суда № 33-109/2014 от 17 января 2014 года. Гражданка Ч. обратилась в районный суд с иском о признании договора дарения квартиры между ее бывшим супругом и его отцом мнимым, направленным на сокрытие имущества бывшего супруга, который является должником по алиментам. Районный суд иск гражданки Ч. удовлетворил, а Томский областной суд, куда ответчиком была подана апелляция, оставил это решение без изменений. Судебная коллегия согласилась, что сделка является мнимой, поскольку была совершена без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, в целях сохранения имущества от обращения на него взыскания по имеющимся у ответчика долговым обязательствам.

Важно знать, что к подозрительным сделкам должников, в том числе и дарению, будет особое внимание после вступления в силу поправок в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», регулирующих процедуру личного банкротства физических лиц. В соответствии со ст. 61.2 данного ФЗ «сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом»